Umowa o pracę, zlecenie czy B2B – co bardziej się opłaca?

Umowa o pracę – pełne świadczenia, wyższe koszty

Składki i podatki

Na umowie o pracę pracodawca odprowadza składki ZUS (ok. 20% brutto) oraz ewentualne składki PPK (1,5%)

Pracownik natomiast płaci:

• składki społeczne: emerytalna, rentowa, chorobowa,
• składkę zdrowotną (9%),
• zaliczkę na podatek (12–32%) uwzględniając kwotę wolną 300 zł miesięcznie Dla minimalnego wynagrodzenia brutto 4666 zł netto to około 3250–3510 zł a całkowity koszt dla pracodawcy – około 5622–5692 zł.

Uprawnienia pracownicze

Etat zapewnia:

• 20–26 dni płatnego urlopu,
• zwolnienia lekarskie i zasiłki chorobowe,
• urlop macierzyński/ojcowski/wychowawczy,
• ochronę przed zwolnieniem (Kodeks pracy).

Obowiązki pracodawcy

Pracodawca ponosi koszty administracyjne: prowadzenie ewidencji czasu pracy, szkolenia BHP, obsługa urlopów i zwolnień.

Umowa zlecenie – pośrednia forma, różnorodne koszty

Składki ZUS

W umowie zlecenie składki społeczne są obowiązkowe – za wyjątkiem dobrowolnej chorobowej – jeśli zleceniobiorca nie ma innych tytułów ubezpieczenia.

• Pracownik: emerytalna 9,76%, rentowa 1,5%, zdrowotna 9%, opcjonalnie chorobowa 2,45%.
• Zleceniodawca: emerytalna 9,76%, rentowa 6,5%, FP 2,45%, FGŚP 0,1%, wypadkowa 1,67%.

Podatek i koszty uzyskania przychodu

Podatek PIT przy umowie zlecenie wynosi 12% do 120 000 zł (32% powyżej). Koszty uzyskania to 20%, a w przypadku twórców – nawet 50%. Kwota wolna od podatku obligatoryjna jest również odliczana.

Uprawnienia

Brak urlopu, płatne zwolnienie tylko przy opłaconej chorobowej, brak ochrony pracowniczej.

B2B (samozatrudnienie) – elastycznie, ale samodzielnie

Składki ZUS i podatki

Przy standardowym ZUS przedsiębiorcy płacą:

• składki społeczne: zależne od – ZUS dużego (60% średniej płacy),
• zdrowotna: 9% przy skali, 4,9% przy podatku liniowym, stała przy ryczałcie.

Dostępne są preferencyjne składki (ZUS “na start” lub “mały ZUS plus”) – mniejsze przez 24 lub nawet 48 miesięcy.

Podatek można wybrać:

• skala: 12/32%,
• liniowy: 19%,
• ryczałt: 2–17% (bez odliczeń kosztów).

Możliwość odliczania kosztów – narzędzi, sprzętu, biura, szkoleń – znacznie obniża podstawę opodatkowania.

Zarobki netto

Przykład: przy 10 000 zł brutto na B2B, można osiągnąć:

• ~8200 zł netto przy pełnym ZUS,
• ~9400 zł netto przy preferencyjnych stawkach (6%).

Brak świadczeń

Brak urlopu, L4 bez dobrowolnego ubezpieczenia, brak ochrony pracowniczej, brak Kodeksu pracy.

Obowiązki

Sam księgowość, sam monitoring formalności, samodzielne składanie deklaracji ZUS i podatkowych, fakturowanie, VAT itp.

Porównanie – kiedy co się opłaca?

Umowa o pracę

Najlepsze zabezpieczenie socjalne i stabilność. Do 5 000 zł brutto netto ~70–75%. Dla rodzin, osób planujących L4/urlop to priorytet.

Umowa zlecenie

Elastyczne, ale mniej korzystne zabezpieczenia. Brutto-netto zbliżone do etatu przy niższych zarobkach, lepsze koszty dla zleceniobiorców z niepełnym ZUS-em (np. studenci).

B2B

Najwyższe netto (ok. 82–94% brutto), zwłaszcza przy preferencyjnych składkach. Optymalny przy zarobkach od ~8 000 zł brutto, możliwościach optymalizacji kosztów, i gdy priorytetem nie są urlopy czy L4.

Kto powinien rozważyć B2B?

• Zarobki > 8 000–10 000 zł brutto, by skala podatkowa lub liniowy były opłacalne.
• Możliwość skorzystania z “Małego ZUS plus” lub “Ulgi na start” przy zmianie pracodawcy – niższe składki pierwsze 24–48 m-cy.
• Osoby ceniące elastyczność, koszty uzyskania przychodu (sprzęt, koszty prowadzenia biznesu).
• Brak potrzeby urlopu, ochrony Kodeksu pracy, L4 – lub możliwość opłaty dobrowolnej chorobowej.

Wady B2B – na co warto uważać?

• Brak ochrony prawnej (zwolnienia, warunki pracy) .
• Własna księgowość i większe ryzyko błędów podatkowych.
• Konieczność samodzielnego opłacania składek – ryzyko zaległości.
• Przy dochodach początkowych, składki mogą być wyższe niż pod etatem (bez preferencji).